第十三章收益管理

二、案例

解：(1) 如果三個子公司按正常市場價格結(jié)算，則應(yīng)繳納的增值稅額分別為：

A公司應(yīng)納增值稅＝100×50×17％－400＝450（萬元）

B公司應(yīng)納增值稅＝100×70×17％－850＝1190－850＝340（萬元）

C公司應(yīng)納增值稅＝100×80×17％－1190＝170（萬元）

(2) 如果三個子公司按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格結(jié)算，則應(yīng)繳納的增值稅額分別為：

A公司應(yīng)納增值稅＝100×40×17％－400＝280（萬元）

B公司應(yīng)納增值稅＝100×55×17％－680＝255（萬元）

C公司應(yīng)納增值稅＝100×80×17％－935＝425（萬元）

(3) 從納稅總額上看，無論按正常的市場價格結(jié)算，還是按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格結(jié)算，華威集團公司的三家子公司所繳納的增值稅總額均為960萬元。但是，考慮到稅款的支付時間，兩者便存在差異。由于3個公司的生產(chǎn)具有連續(xù)性，按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格結(jié)算使A公司當期應(yīng)繳的稅款相對減少170（450－280）萬元，同時使B公司當期應(yīng)繳的稅款相對減少85（340－255）萬元，C公司當期應(yīng)繳的稅款相對增加255（425－170）。因此三個子公司按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格結(jié)算可以起到稅負遞延的效果，獲得貨幣時間價值的利益，從而起到節(jié)稅作用，因此，該集團公司應(yīng)當采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行結(jié)算。